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Ejercicio de nóminas y RRLL: cómo realizar una nómina (contrato indefinido)

NOTA: Para la realización de esta práctica, se han utilizado las bases de cotización de ejemplo que se descargan con este ejercicio. Estas bases de cotización varían anualmente, para consultar las bases de cotización del año en curso deben dirigirse a la página Web de la Seguridad Social (www.seg-social.es). La realización de esta práctica utilizando bases de cotización diferentes a las del ejemplo, tendrá resultados diferentes a los mostrados aquí.

Nómina de retribución mensual (contrato de trabajo indefinido)

Doña Adela López Bermejo trabaja desde el 17 de julio de 1.991 en la empresa FERRA, S.A., con un contrato indefinido a tiempo completo.

Los datos de los que disponemos son los siguientes:

Datos de la trabajadora;  
NIF 27.126.846-Ñ
Número de afiliación 05/45623123/41
Categoría profesional Directora
Grupo de cotización 1
Retención IRPF 16%

 

Datos de la empresa;  
Nombre FERRA, S.A.
Código de Cuenta de Cotización 05/6328584/13
Domicilio Calle Real, 61 –05009 Ávila
CIF A-05696568

 

Retribuciones de la trabajadora:  
Salario base 1.539,17 euros
Plus de jefatura    360,08 euros

 

El período de liquidación es del 1 al 28 de febrero de 20XX

Además sabemos que tiene derecho a dos pagas extras de salario base cada una de ellas.

El epígrafe que corresponde a su actividad de la tarifa de primas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales es el “a”.

SE PIDE: Determinar las bases de cotización, tipos de cotización, cuotas de empresa y trabajadora y confeccionar el recibo de salarios correspondientes al mes de liquidación.

 

Solución:

 

Total Devengado:                                                                           1.899,25

Total aportaciones a la Seguridad Social:                                                  136,89

Total a Deducir:                                                                                 440,77

Líquido Total a percibir:                                                                 1.458,48

Base de Cotización por Contingencias Comunes:

 

  • Remuneración mensual                                         1.899,25
  • Prorrata pagas extras                                                 256,53
  • TOTAL                                                                     2.155,78

 

Base de Cotización por Contingencias Profesionales:               2.155,78

Base sujeta a retención de IRPF:                                                  1.899,25

 cómo realizar una nómina

 

Solución  comentada:

 

1. BASES DE COTIZACIÓN

 

Contingencias Comunes

En primer lugar sumamos todos los conceptos retributivos computables, que en este caso son todos:

 

Salario base                                                                         1.539,17 euros

Plus de Jefatura                                                                      360,08 euros

                                  

Suma                                                                            1.899,25 euros

 

A esta cantidad hay que sumarle la prorrata de pagas extras, que son dos pagas que comprendía cada una de ellas el salario base. Y como se trata de una trabajadora de retribución mensual, grupo 1 de cotización, el resultado se divide entre 12:

 

2 pagas X  1.539,17 =                                                          256,53 euros

12

                           

Total:                                                                   2.155,78 euros.

 

A continuación comprobamos si la cantidad obtenida está entre las bases mínima y máxima de cotización de su grupo de cotización, en este caso el grupo 1, cuyas  bases son: -base mínima 1.045,20 euros y -base máxima 3.230,10 euros.

Como la cantidad de 2.155,78 euros, no es inferior a la base mínima y no supera la base máxima, esta cantidad será la base de cotización por contingencias comunes.

 

Contingencias Profesionales

Como no se han realizado horas extras la base de cotización por contingencias profesionales será la misma que la de contingencias comunes, es decir 2.155,78 euros, siempre que esté entre los topes mínimos y máximos de cotización.

 A continuación, comprobamos que esta cantidad obtenida esté entre los topes mínimo y máximo de cotización que son: -tope mínimo 748,20 euros y tope máximo 3.230,10 euros.

Como la cantidad de 2.155,78 euros, no es inferior al tope mínimo y no es superior al tope máximo, esta cantidad será la base de cotización por contingencias profesionales.

 

Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional

Esta base es la misma que la base de contingencias profesionales, esto es, 2.155,78 euros.

 

Adicional por horas extras

 

En este caso no tenemos, pues no se han realizado horas extras.

 

2. TIPOS DE COTIZACIÓN Y CUOTAS DE EMPRESARIO Y TRABAJADORA

Por Contingencias Comunes

Tienen que cotizar tanto el empresario como la trabajadora.

**El Empresario tiene que cotizar por el tipo del 23,60% sobre la base de contingencias comunes.

Por lo cual, 23,60% X 2.155,78 euros = 508,76 euros que tiene que ingresar por esa trabajadora.

**La Trabajadora tiene que cotizar por el tipo del 4,70% sobre la base de contingencias comunes.

Por lo cual, 4,70% X 2.155,78 euros = 101,32 euros que tiene que ingresar por este concepto.

 

Por Contingencias Profesionales (AT y EP)

Únicamente tiene que cotizar  el empresario por IT (incapacidad temporal) y por IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia) sobre la base de contingencias profesionales, según los porcentajes aplicables al epígrafe de la actividad de este trabajador aprobados en la Tarifa de Primas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la disposición adicional cuarta Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2007, según redacción de la disposición final octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre,.

 

Como el epígrafe de esta trabajadora es el “a”, si miramos en la Tarifa de Primas los tipos aplicables le corresponden los porcentajes del 0,65% por IT y del 0,35% por IMS

Por lo tanto, el empresario ingresará por esta trabajadora por estos conceptos las siguientes cuotas:

**Por IT: 0,65% X 2.155,78 euros =  14,01 euros

**Por IMS: 0,35% % X 2.155,78 euros = 7,55 euros

 

Por Desempleo

Tienen que cotizar tanto el empresario como la trabajadora.

 

**El Empresario tiene que cotizar por el tipo del 5,50 %,  ya que es un contrato indefinido o general,  sobre la base de contingencias profesionales.

Por lo cual, 5,50% X 2.155,78 euros =118,57 euros que tiene que ingresar por este concepto por esa trabajadora.

**La Trabajadora tiene que cotizar por el tipo del 1,55% sobre la base de contingencias profesionales.

Por lo cual,  1,55% X 2.155,78 euros = 33,41 euros que tiene que ingresar por este concepto.

 

Por el Fondo de Garantía Salarial

Únicamente tiene que cotizar el empresario al tipo del 0,20% sobre la base de contingencias profesionales.

Por lo cual, 0,20% X 2.155,78 euros = 4,31 euros que tiene que ingresar por este concepto.

 

Por  Formación Profesional

Tienen que cotizar tanto el empresario como la trabajadora.

**El Empresario tiene que cotizar por el tipo del 0,60% sobre la base de contingencias profesionales.

Por lo cual, 0,60% X 2.155,78 euros = 12,93 euros que tiene que ingresar por este concepto por ese trabajador.

**La Trabajadora tiene que cotizar por el tipo del 0,10% sobre la base de contingencias profesionales.

Por lo cual,  0,10% X 2.155,78 euros = 2,16 euros que tiene que ingresar por este concepto.

 

3. CONFECCIÓN DEL RECIBO DE SALARIOS

En el encabezamiento del recibo consignaremos los datos de la empresa y de la trabajadora.

A continuación en período de liquidación indicaremos del 1 de febrero al 28 de febrero de 20XX y en total días indicaremos 30, ya que se trata de una trabajadora de retribución mensual.

 

En la parte central, en el apartado I. DEVENGOS, consignaremos, dentro de las percepciones salariales, en Salario Base 1.539,17, y dentro de complementos salariales, el plus de jefatura por 360,08 euros.

Como esta trabajadora no tiene más conceptos retributivos la suma de los dos nos dará el (A).TOTAL DEVENGADO que asciende a la suma de 1.899,25 euros.

 

En el apartado II. DEDUCCIONES, consignaremos, dentro del punto 1 ”Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta”:

 

**en Contingencias comunes, el porcentaje del 4,70% y a la derecha la cuota que debe ingresar la trabajadora, que ya habíamos calculado sobre la base de contingencias comunes y que es de 101,32 euros.

**en Desempleo, el porcentaje del 1,55% y a la derecha la cuota que debe ingresar la trabajadora, que ya habíamos calculado sobre la base de contingencias profesionales y que es de 33,41 euros.

**en Formación Profesional, el porcentaje del 0,10% y a la derecha la cuota que debe ingresar la trabajadora, que ya habíamos calculado sobre la base de contingencias profesionales y que es de 2,16 euros.

 

Y como no ha realizado horas extras no tendremos que consignar nada más en este apartado.

A continuación en TOTAL APORTACIONES indicaremos la suma de todas las cuotas de la trabajadora  a la Seguridad Social, que en este caso son 136,89 euros.

 

En el punto 2, “Impuesto sobre la renta de las personas físicas”, indicaremos el tipo de retención de esta trabajadora a efectos del IRPF, en este caso el 16% y le aplicaremos sobre el total devengado, ya que no hay  ninguna cantidad exenta de IRPF, indicando a la derecha la cantidad retenida resultante, 303,88 euros.

(1.899,25 euros X 16% IRPF = 303, 88 euros).

Como no hay que practicarle ninguna otra deducción, sumaremos el importe de las indicadas y nos dará el (B).TOTAL A DEDUCIR que asciende a la suma de 440,77 euros.

 

A continuación, calcularemos el LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B), restando al TOTAL DEVENGADO el TOTAL A DEDUCIR: 1.899,25 euros – 440,77 euros.= 1.458,48 euros.

 

Finalmente consignaremos en la última parte o pie de la nómina las bases de cotización a la Seguridad Social y la base sujeta a IRPF, anteriormente calculadas:

**En el punto 1 ”Base de cotización por contingencias comunes”,

–en Remuneración mensual indicaremos                                               1.899,25 euros

–en Prorrata de pagas extras                                                             256,53 euros

–y en  TOTAL, la suma de ambas                                                            2.155,78 euros.

 

  **En el punto 2 ”Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudación conjunta”,  indicaremos la base de 2.155,78 euros.

 

**En el punto 3, no consignaremos nada, al  no haber realizado en el período liquidado la trabajadora ninguna hora extra.

 

**Y por último, en el punto 4 ”Base sujeta a retención de IRPF” indicaremos la cantidad sobre la que hemos aplicado el porcentaje del 16%, es decir 1.899,25 euros.

 

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